個人獨(dú)資企業(yè)是介于一人獨(dú)資有限責(zé)任公司和個體工商戶之間的企業(yè)形態(tài)，具有靈活經(jīng)營的特點(diǎn)和優(yōu)惠的稅收政策，被越來越多的企業(yè)主青睞和注冊使用。個人獨(dú)資企業(yè)是一人獨(dú)資有限責(zé)任公司與個體工商戶之間的企業(yè)形式。它具有經(jīng)營靈活、稅收優(yōu)惠政策等特點(diǎn)，受到越來越多企業(yè)主的青睞和注冊。
獨(dú)資企業(yè)是指由個人出資，個人所有和控制，承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。它是最古老和最簡單的企業(yè)組織形式。它的存續(xù)期比有限責(zé)任公司要早得多。
1.個人獨(dú)資企業(yè)要繳納哪些稅？
企業(yè)經(jīng)營涉及的稅種主要有四種，分別是增值稅、增值稅附加稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。增值稅和增值稅的附加稅稅率只與經(jīng)營的業(yè)務(wù)類型有關(guān)，與企業(yè)類型關(guān)系不大。
獨(dú)資企業(yè)免征企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅、增值稅和增值稅附加。
《國務(wù)院關(guān)于征收獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定，自2000年1月1日起，獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對個人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。2020年，由于疫情原因，屬于小規(guī)模納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)也享受免稅優(yōu)惠政策。以月申報月銷售額10萬元為標(biāo)準(zhǔn)，高明省免征增值稅，其他省市不超過10萬元，金額超過1%減免增值稅。
2020年3月1日至2020年5月31日，對高明省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅；預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目將被暫停。除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，將降低1%的預(yù)扣稅率。
二.個人獨(dú)資企業(yè):核定征收
個人獨(dú)資企業(yè)的個人所得稅稅率按照5% ~ 35%的五級累進(jìn)制執(zhí)行。常用的方法是查收，不是索要本票，而是直接核對核實(shí)發(fā)票金額。
2019年7月26日，深圳市稅務(wù)局發(fā)布核定征收文件。對娛樂行業(yè)以外的企業(yè)，個人所得稅應(yīng)納稅所得額為5%，為全國最低，綜合稅負(fù)控制在3%以內(nèi)。
同樣，在沒有成本票的情況下，會開100萬的發(fā)票，核定征收繳納的稅和審計(jì)征收繳納的稅有很大的區(qū)別:
審核收款應(yīng)支付:100萬/1.01 * 35%-6.55萬≈ 28萬；
征收方式:100萬/1.01 * 10% * 20%-10，500 ≈0.93萬。
三.個人獨(dú)資企業(yè)的其他問題
1.個人獨(dú)資企業(yè)是小規(guī)模納稅人嗎？
個人獨(dú)資企業(yè)本身是一個經(jīng)營實(shí)體。當(dāng)年?duì)I業(yè)額超過500萬元時，可申請成為一般納稅人或開具增值稅專用發(fā)票，但綜合稅率相應(yīng)提高。一般來說，個人獨(dú)資企業(yè)如果保持小規(guī)模的狀態(tài)，可以更好地享受稅收優(yōu)惠政策。
2.個人獨(dú)資企業(yè)可以開專票嗎？
當(dāng)然可以。個人獨(dú)資企業(yè)在小規(guī)模納稅人階段可以開具3%的增值稅專用發(fā)票，但只需要到稅務(wù)大廳代開即可，不能獨(dú)立開具。成為一般納稅人后，還可以開具6%、9%、13%等其他稅率的增值稅專用發(fā)票。
3.個人獨(dú)資企業(yè)使用一段時間后必須注銷嗎？
個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營正常，只要經(jīng)營合規(guī)，沒有要求注銷。特別需要指出的是，按照核定征收方式征收稅款的個人獨(dú)資企業(yè)，注銷過程簡單快捷，尤其是清稅簡單，周期短，成本低。
4.個人獨(dú)資企業(yè)的成本票不夠怎么辦？
個人獨(dú)資企業(yè)按照核定的征收方式征收稅款，可以不找成本發(fā)票按月納稅，避免了找票的財務(wù)風(fēng)險。
5.個人獨(dú)資企業(yè)如何提取營業(yè)收入？
個人獨(dú)資企業(yè)的收入歸個人所有和控制，很容易轉(zhuǎn)移到私事上，只需要按月報稅納稅即可。在這一點(diǎn)上，個人獨(dú)資企業(yè)比一人有限責(zé)任公司方便得多，稅負(fù)成本也低得多。
6.個人獨(dú)資企業(yè)如何記賬？
根據(jù)《獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，獨(dú)資企業(yè)必須建立財務(wù)制度，進(jìn)行會計(jì)核算。但個人獨(dú)資企業(yè)的財務(wù)制度比一人有限責(zé)任公司要簡單寬松得多，特別是對于已經(jīng)核定征收個稅的企業(yè)，只需要基本的財務(wù)賬目，財務(wù)管理的成本要低得多。
7.個人獨(dú)資企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)財稅合規(guī)？
財務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)的核心是“四流合一”，即每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要在業(yè)務(wù)、合同、發(fā)票、資金流上保持一致，業(yè)務(wù)真實(shí)合理。由于個人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和會計(jì)準(zhǔn)則要求相對簡單，與個體工商戶的“政策糾紛”相比，個人獨(dú)資企業(yè)的法律規(guī)定更加明確，更容易實(shí)現(xiàn)財稅合規(guī)。
8.個人獨(dú)資政策會長期存在嗎？
個人獨(dú)資企業(yè)作為一種企業(yè)形式，在許多國家都有著悠久的歷史和非常積極的社會經(jīng)濟(jì)價值。在中國，個人獨(dú)資企業(yè)符合國家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的發(fā)展方針，能夠更好地激活經(jīng)濟(jì)，豐富國民經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)就業(yè)。國家近期出臺的一系列簡化個人獨(dú)資企業(yè)登記注銷手續(xù)、擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的政策，都發(fā)出了明確的信號。目前，中國每天新增個人獨(dú)資企業(yè)1萬多家。個人獨(dú)資企業(yè)不僅會長期存在，而且會發(fā)展得越來越好。
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