財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部
國務(wù)院扶貧辦
關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)關(guān)鍵群體
關(guān)于就業(yè)相關(guān)稅收政策的通知
財(cái)稅〔2019〕22號
各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，人力資源和社會(huì)保障廳(局)、扶貧辦，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市稅務(wù)局，中華人民共和國國家稅務(wù)總局，惠城生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，人力資源和社會(huì)保障局，扶貧辦:
為進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下:
一、對建檔立卡并持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明畢業(yè)年度自主創(chuàng)業(yè)或自主創(chuàng)業(yè)稅收政策)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明自主創(chuàng)業(yè)稅收政策)從事個(gè)體經(jīng)營的貧困人口，自個(gè)體工商戶登記之月起3年內(nèi)(36個(gè)月，下同)按每戶每年1.2萬元發(fā)放。最高限額可提高20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在此范圍內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人年度應(yīng)納稅額低于上述扣除限額的，減免稅以納稅人實(shí)際繳納的稅額為限；大于上述扣除限額的，以上述扣除限額為限。
上述人員具體包括:
1.納入國家扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的貧困人口；
2.在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；
3.零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；
4.畢業(yè)年份的大學(xué)畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指開展高等教育的普通高校和成人高校的應(yīng)屆畢業(yè)生；畢業(yè)年份是指畢業(yè)的自然年份，即1月1日至12月31日。
二、企業(yè)招用有檔案、有卡的貧困人口，以及在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上并持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸收稅收稅收政策”)的， 且簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自勞動(dòng)合同簽訂并繳納社會(huì)保險(xiǎn)之月起，三年內(nèi)，增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和城市建設(shè)稅按實(shí)際從業(yè)人數(shù)依次扣除。 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可提高30%。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在此范圍內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為享受本稅收優(yōu)惠政策前應(yīng)繳納的增值稅稅額。
按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的扣稅，應(yīng)從企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅中扣除，當(dāng)年不能扣除的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
本通知所稱企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或者企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)和其他單位。
3.國務(wù)院扶貧辦將于每年1月15日前向人力資源和社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局提供貧困人口名單、檔案及相關(guān)資料，國家稅務(wù)總局將相關(guān)資料轉(zhuǎn)發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)。人力資源和社會(huì)保障部門依托國家扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)，對已建檔的貧困人口身份信息進(jìn)行核實(shí)。
4.企業(yè)招用員工，不僅可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，還可以適用其他支持就業(yè)的特殊稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不允許重復(fù)享受。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）本通知規(guī)定的稅收政策自2019年1月1日至2021年12月31日執(zhí)行。2021年12月31日享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策不滿3年的納稅人，可繼續(xù)享受至3年期滿。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕49號)自2019年1月1日起暫停執(zhí)行。
本通知所稱人員，上一年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；過去享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策不滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
各地財(cái)政、稅務(wù)、人力資源社會(huì)保障部門和扶貧辦要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、精心安排，把大力支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)作為重要任務(wù)，積極做好政策宣傳解釋，加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)配合，確保政策落實(shí)到位。同時(shí)要密切關(guān)注稅收政策執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題逐級上報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國務(wù)院扶貧辦。
國家稅務(wù)總局
人力資源和社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧辦
2019年2月2日